予算とは？企業における予算の役割
「予算と実績の差異が大きい」「予算編成に時間がかかりすぎる」といった課題を抱えているB2B企業は少なくありません。予算管理は、経営目標を達成するための重要な手段ですが、形骸化してしまうケースも多く見られます。
この記事では、予算の定義から予算編成のプロセス、予算管理の実践手法、予実管理の進め方まで、実務担当者の視点で体系的に解説します。
この記事のポイント:
- 予算とは、経営ビジョンを具体的な数値目標に落とし込んだもので、全社で共有するツール
- 予算は「売上予算」「原価予算」「経費予算」「利益予算」の4種類に分類される
- 予算編成はトップダウン方式とボトムアップ方式を組み合わせると効果的
- 予算管理はPDCAサイクルで実施し、月次単位で予算と実績を比較分析する
- 差異が生じた場合は早期に原因を特定して対策を講じることが重要
(1) 予算の定義と意味
予算とは、収入や支出の計画を数値化したものです。企業における予算は、将来の経営ビジョンに基づいた具体的な目標を数字で表現したもので、収益面（売上目標等）と費用面（経費等）の両方が含まれます。
(2) 企業における予算の役割（経営目標の数値化・全社共有）
企業における予算の役割は、以下の3つです:
経営目標の数値化: 定性的な経営ビジョンを具体的な数値に落とし込み、達成可能性を評価できるようにします。
全社での目標共有: 各部門が同じ目標を認識し、一体感を持って事業を推進できます。
進捗管理の基準: 実績を定期的に確認し、計画との差異を分析することで、改善アクションを早期に実施できます。
(3) 予算管理と予算編成の違い
予算編成: 計画を作成するプロセスです。通常、会計年度の開始前に実施します。日本企業では3月決算が多いため12月〜3月に編成するケースが一般的です。
予算管理: 計画と実績を比較分析して改善することです。月次単位で実施し、PDCAサイクルを回します。
予算の種類と構成要素
予算は「売上予算」「原価予算」「経費予算」「利益予算」の4種類に分類されます。
(1) 売上予算：製品・サービスの売上目標
売上予算は、製品やサービスの売上目標を数値化したものです。
設定方法:
- 過去の実績データを基礎とする
- 市場環境の変化（競合動向、市場規模の拡大/縮小）を反映する
- 新規事業や新製品のローンチ計画を組み込む
B2B SaaS企業の例: MRR（月次経常収益）、新規顧客獲得数、解約率などの指標を組み合わせて売上予算を策定します。
(2) 原価予算：製造・仕入にかかるコスト
原価予算は、製品の製造やサービス提供にかかるコストを計画したものです。
主な項目:
- 製造業: 原材料費、外注費、製造人件費
- SaaS企業: サーバーコスト、API利用料、インフラ費用
(3) 経費予算：人件費・広告費・交通費など
経費予算は、企業活動の継続に必要な費用を計画したものです。
主な項目:
- 人件費（給与、賞与、社会保険料）
- 広告宣伝費（デジタルマーケティング、展示会費用）
- 交通費、通信費、オフィス賃料
- 研究開発費（R&D予算）
スタートアップでは、成長フェーズに応じて広告費や採用費の配分を調整することが重要です。
(4) 利益予算：収益目標の設定
利益予算は、売上予算から原価予算・経費予算を差し引いた収益目標です。
利益の種類:
- 営業利益: 本業の収益力を示す指標
- 経常利益: 営業利益に営業外損益を加えたもの
- 当期純利益: 最終的な利益
B2B企業では、営業利益を重視し、事業の収益性を評価することが一般的です。
予算編成のプロセスと方式
(1) 予算編成の基本ステップ（目標設定→予算案作成→調整→承認）
予算編成の基本ステップは以下の通りです:
①目標設定: 経営層が中期経営計画や年次目標を設定します。
②予算案作成: 各部門が目標に基づき予算案を作成します。
③調整: 経営企画部門が全社予算を集約し、部門間の調整を行います。
④承認: 経営会議で予算を審議し、最終承認します。
(2) トップダウン方式：経営層が目標を配分
トップダウン方式は、経営層が決定した目標を各部門に配分する予算編成の方式です。
メリット:
- 経営戦略との整合性が高い
- 予算編成のスピードが速い
- 全社目標の達成に向けた一体感が醸成される
デメリット:
- 現場の実態と乖離した目標になる可能性がある
- 現場の士気低下につながるリスクがある
(3) ボトムアップ方式：各部門が予算案を積み上げ
ボトムアップ方式は、各部門が作成した予算案を積み上げて全社予算を策定する方式です。
メリット:
- 現場の実態に即した予算が作成できる
- 各部門の当事者意識が高まる
- 実行可能性の高い計画になる
デメリット:
- 全社目標との整合性が取りにくい
- 予算編成に時間がかかる
- 各部門が保守的な予算を提出する傾向がある
(4) 両方式の組み合わせによる実務的アプローチ
実務では、トップダウン方式とボトムアップ方式を組み合わせるアプローチが効果的です。
実践例:
- 経営層が全社目標を設定（トップダウン）
- 各部門が具体的な施策と予算案を作成（ボトムアップ）
- 経営企画部門が全社予算を集約し、目標とのギャップを調整
- 経営会議で最終承認
この方式により、経営目標と現場の実態を両立できます。
予算管理の実践手法（PDCAサイクル）
予算管理はPDCAサイクル（Plan-Do-Check-Action）で実施すると効果的です。
(1) Plan：予算編成と目標設定
実施内容:
- 過去の実績データを分析する
- 市場環境の変化や事業計画を反映する
- 売上予算、原価予算、経費予算、利益予算を策定する
(2) Do：予算に基づく事業実行
実施内容:
- 各部門が予算に基づき事業を実行する
- 月次で実績を記録する
- 予算進捗を関係者に共有する
(3) Check：月次単位での予算実績比較
実施内容:
- 月次単位で予算と実績を比較する
- 差異の大きい項目を特定する
- 差異の原因を分析する（市場環境の変化、営業活動の遅延など）
(4) Action：差異分析と改善アクション
実施内容:
- 差異の原因に応じた改善策を実施する
- 必要に応じて予算を修正する（ローリングフォーキャスト）
- 改善アクションの進捗を次回のCheckで確認する
PDCAサイクルを継続的に回すことで、予算管理を形骸化させず、実効性を維持できます。
予実管理の進め方と差異分析
(1) 予実管理の基本（月次単位での比較分析）
予実管理（予算実績管理）は、予算と実績を定期的に比較分析し、差異の原因を特定して改善策を実施する活動です。
実施頻度: 月次単位が一般的です。スタートアップでは週次や四半期単位で実施するケースもあります。
確認項目:
- 売上実績 vs 売上予算
- 経費実績 vs 経費予算
- 利益実績 vs 利益予算
(2) 差異が生じた場合の原因特定と対策
差異が生じた場合、以下のステップで対応します:
①差異の特定: どの項目でどれくらいの差異が生じたかを確認します。
②原因の分析: 差異の原因を特定します。
- 市場環境の変化（競合の参入、需要の変動）
- 営業活動の遅延（商談の長期化、受注遅れ）
- 経費の超過（採用費の増加、広告費の追加投下）
③改善策の実施: 原因に応じた対策を講じます。
- 営業戦略の見直し
- 経費の削減・適正化
- 予算の修正（必要に応じて）
早期に原因を特定して対策を講じることで、年度目標の達成確度を高められます。
(3) 予算管理ツールの活用（クラウド化・リアルタイム管理）
近年、企業では予算管理システムのクラウド化が進み、リアルタイムでの予算実績管理が可能になっています。
主な予算管理ツール:
- Loglass: SaaS企業向け予算管理プラットフォーム。シナリオ分析やローリングフォーキャストに対応。
- board: 中堅・中小企業向け予算管理システム。会計データと連携し、自動で予実管理を実施。
- Excel/スプレッドシート: 小規模企業では、Excelやスプレッドシートでの管理も有効。
ツール選定時は、企業規模、予算、必要な機能（シナリオ分析、ローリングフォーキャスト、会計システム連携等）を考慮して選ぶことが推奨されます。
※予算管理ツールの機能や料金は変更される可能性があるため、最新情報は各社公式サイトをご確認ください。
(4) 予算管理の注意点（形骸化の防止・部門間の公平性）
予算管理を成功させるための注意点は以下の通りです:
形骸化の防止: 予算と実績の差異確認だけで終わらせず、必ず改善アクションを実施します。
部門間の公平性: 予算配分の不公平感が生じると組織の一体感が損なわれます。透明性の高いプロセスで予算編成を行うことが重要です。
厳しすぎる予算の回避: 予算が厳しすぎると現場の士気低下や無理な目標設定につながります。達成可能でありながらもチャレンジングな目標設定が理想です。
緩すぎる予算の回避: 予算が緩すぎると経営目標の達成が困難になり、企業の成長を阻害します。
まとめ：予算管理を成功させるポイント
予算管理は、経営目標を達成するための重要な手段です。
重要なポイント:
- 予算は経営ビジョンを具体的な数値目標に落とし込み、全社で共有する
- 予算編成はトップダウンとボトムアップを組み合わせると効果的
- 予算管理はPDCAサイクルで実施し、月次単位で予算と実績を比較分析する
- 差異が生じた場合は早期に原因を特定して対策を講じる
- 予算管理を形骸化させず、改善アクションを継続的に実施する
次のアクション:
- 過去の実績データを整理し、予算編成の基礎資料を作成する
- 予算の4分類（売上・原価・経費・利益）で予算案を作成する
- 月次単位での予実管理の仕組みを構築する
- 予算管理ツールの無料トライアルを試し、自社に合ったツールを選定する
- PDCAサイクルを継続的に回し、予算管理の精度を向上させる
※予算は企業や組織により定義や運用方法が異なるため、自社の状況に応じて適用してください。（この記事は2024年時点の情報です）